Процесс списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности

В этом году Налоговый Кодекс РФ не изменился касательно списания задолженности с истекшим сроком давности. Данные основания наступают чаще всего спустя три года после выставления официального счета на оплату либо же решения суда. В таком случае организации должны выдавать типовой юридический документ, позволяющий произвести списание по счету в налоговом учете.

Порядок списания дебиторской задолженности

В любом случае, при списании ДЗ, нужно оформлять приказ и он должен быть заверен подписью руководителя. Это наступает в обоих случаях – и при дебиторский, и при кредиторской задолженности. Если же кредитор не заявил о своих требованиях, то результат – долг будет списан по истечению соответствующего срока. Возврат средств осуществляется исключительно по требованию самого кредитора.

Приказы Минфина для казенных, бюджетных и автономных учреждений подробно описывают порядок действий и номера проводок для каждой из этих организаций. Расчет и начисление дебиторской и кредиторской задолженности производится в валюте той страны, где она возникла.

Порядок списания ДЗ в 2018 году практически не изменился. Он регламентируется Гражданским Кодексом и Налоговым Кодексом.

Дебитором должен собрать перечень документов и проведен ряд действий:

• инвентаризация;
• приказ организации (подписывает руководитель);
• документ, позволяющий подтверждать, что сумма является нереальной к взысканию.

Сумма может быть не реальной к взысканию, в случаях:

• при банкротстве предприятия (прилагается акт);
• в связи с ликвидацией должника (ликвидация подтверждается документально);
• если исковой срок истек (давность – три года).

Есть еще одно решение данного вопроса – возможность оформлять мировой договор — если организация договорилась со второй стороной на взаимовыгодных условиях. Если же вторая сторона не выходит на связь и не заявляет о своих требованиях, то долг может являться невостребованным. После того, как порядок полностью соблюден, можно составлять акт о списании долга. В бухгалтерский учет вносится эта сумма в год списания в графу «Расходы (прочий)».

Основания для списания дебиторской задолженности

Главное основание для оформления ДЗ – истечение срока исковой давности. Если по решению суда должник обязан оплатить счет, но этого не произошло на протяжении трех лет, то долг признается безнадежной и взыскание прекращается. Безнадежный долг в балансе отображается в графе «Расходы». К документам обязательно прилагается справка, в которой указывается причина и обоснование списания. В течение этого отчетного периода отражается в балансе.

Особенности списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности

Просроченной дебиторская задолженностью может быть по сомнительным долгам, а когда же истек срок исковой давности, то она становится безнадежной. Чтобы далее не просрочивать оплату долга в тот же день следует провести инвентаризацию.

Во избежание таких проблем кредитор всегда должен как можно быстрее заявлять о своих требованиях. Это можно даже сделать просто отправив письмо, приложив к нему соответствующие документы.

С истекшим сроком давности при УСН

Статья 346 НК уточняет, что предприятия с УСН не должны вносить дебиторскую задолженность в графу Расход. Но и Доход увеличивается только за счет чистой прибыли (доходы минус расходы) или за счет резерва. Поэтому в бюджет вносить вообще крайне не целесообразно.

Списание дебиторской задолженности с ликвидацией должника

Дебиторский и кредиторский долги чаще всего списываются в связи с ликвидацией одной из сторон. В таких случаях Минфин и ГК четко может устанавливать порядок взыскания задолженностей по суду.

Пример: существует резерв фонда предприятия, средства учредителя в казенном имуществе либо же есть возможность вернуть часть средств с авансов платежей за товар — в таком случае в первую очередь с этих средств спишутся долги по заработной плате, обязательства в бюджетном учреждении, прочий не уплаченный налог и НДС и т.д.

После этого уже будут подлежать взысканию обязательств перед поставщиками, которые покупатель не оплатил, хотя товар официально не отказался получать.

Как списать дебиторскую задоложенность по сомнительным долгам

Сомнительный долг – обязательство, согласно которому должник не уверен, что произведет расчет. В таком случае отражается на счетах покупателя. Данный долг и будет признан затем как нереальный (признание наступает после истечения срока исковой давности).

Правила списания дебиторской задолженности по заработной плате

ДЗ по заработной плате может возникнуть, если сотруднику был выдан аванс либо же начислены штрафные санкции. Погасить эту задолженность можно за счет выходного пособия, по добровольной уплате сотрудником, в судебном порядке. Также можно просто списать долг. Письмо Минфина определяет, что в таком случае это главное правильно оформить — бухгалтерская документация и нужная проводка имеют четкие графы.

Скачать образец приказа о списании дебиторской задолженности