Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Именно категория налогоплательщика определяет и устанавливает размер авансовых платежей по налогу на прибыль, которые уплачиваются весь налоговый год. Существуют исчисления как ежеквартальные, так и те, которые платятся каждый месяц. Некоторые организации обязаны это делать и по итогам отчетного периода и каждый месяц, но если за четыре предыдущих месяца фактическая прибыль не достигла отметки в 10 млн рублей, то оплачиваются только ежеквартальные платежи.

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль в 2018 году

Так как лимит был увеличен, гораздо большее число организаций вправе претендовать на уплату только за выбранный отчетный период. Организации, для которых ежемесячная уплата является необязательной мерой:

• бюджетные и иностранные компании (например, страховые компании),
• организации, которые не имеют дохода,
• выгодоприобретатели и прочие структуры.

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль кто платит?

При использовании этой схемы плательщикам положено забыть о платах внутри одного квартала. Установлено, что квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать:

• организации с небольшим доходом (3 млн за один отдельно взятый квартал в среднем),
• предприятия, не получающие доход,
• инвесторы соглашений о разделе продукции (по договору лизинга).

Квитанции, оплаченные и назначенные после окончания отчетного периода, начисляются в счет уже следующего квартала. Чтобы понять, как исчисляются эти выплаты, можно пользоваться следующими формулами.

Определяемая сумма к уплате или доплате равняется разнице исчисленной суммы за выбранный период и уплаченной по окончанию прошлого периода.

Определить правильную сумму несложно, ведь при отсутствии плюсов платеж будет иметь сумму, равную нулю. С момента, пока кончился предыдущий период, не должно пройти более 28 дней прежде, чем произойдет следующее начисление. Несвоевременная подача декларации приведет к тому, что придется оплачивать пени за просрочку.

Когда размер дохода составляет более 10 млн за прошедшие 12 месяцев можно выполнять уплаты авансовых платежей за месячные доходы. Формула такова: нарастающая налоговая база с начала года (фактический доход) умножается на ставку. Учитывать нужно и заранее начисленные авансовые платежи.

Пример расчета

Есть установленная методика, позволяющая достаточно просто сделать распределение выплат. Квартальный платеж рассчитывается как произведение ставки и налоговой базы. При вычислении аванса используется разница между суммой, которая исчисляется нарастающим итогом по трем месяцам, по полугодию или по году, и деньгами, которые были уплачены в бюджет в счет прошлого периода. Получается, что в зачет итоговой суммы попадают налоговые уплаты, сниженные в связи с ранее уплаченными авансами. Соответственно, при отсутствии прибыли в декларации последует отражение суммы, равной нулю.

Для примера:

• 1. Облагаемая база за первый квартал равна 3 тысячам рублей, за полгода 1 тысяча рублей, за девять месяцев получился убыток в 2 тысячи рублей, по итогу вышло 9 тысяч рублей.
• 2. Есть четыре графы: налог на прибыль, авансовые платежи, прибыль к доплате, прибыль к уменьшению. Для расчета потребуется использовать ставку, которая равна 20%. Оплаты за первый квартал производятся не позднее 28 апреля, считать же нужно так – 3000 умножается на 0,2, выходит 600 рублей. Авансовые выплаты и сумма к уменьшению отсутствует.
• 3. За 6 месяцев получилось 200 рублей налога (1000 Х 0,2), поэтому от 600 отнимается 200, так как прибыли вышло меньше, чем за прошлые три месяца. Выходит 400 рублей. (сумма налога, умноженная на прибыль к уменьшению). В графу авансы записывается 600 рублей, остальные поля без изменений.
• 4. За 9 месяцев получился убыток, поэтому возникает вопрос — как учесть в декларации правильно сумму уменьшения при убытке? В такой ситуации начисленный платеж подлежит сторнированию, поэтому в графе прибыли к уменьшению нужно ставить предыдущую сумму, равную 200 рублей (200-0). В авансе ставятся 200 рублей, все остальное не заполняется.
• 5. В графу налог и в графу идут в учет по 800 рублей (9000 Х 0,2). Остальные поля не заполняются.

Перед тем, заполнить декларацию, стоит перепроверить свои вычисления. Это нужно, чтобы уплата была достаточной, так как переплата еще терпима, но ответственность за неуплату является серьезной — начисляется пеня за просрочку.

Как платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль при ликвидации организации?

Взыскание выплат после ликвидации организации или одного подразделения согласно нормам Налогового Кодекса не требуется. Происходит остановка всех платежей, которые относились к организации и далее вносить плату за не существующую фирму не требуется.

Если не платить авансовые платежи по налогу на прибыль, что будет?

В большинстве случаев за просрочку применяется принудительное взыскание за счет имеющихся средств (ст. 47 НК РФ) или имущества, если по окончании требуемого периода за текущий месяцам (после 28 числа), плата так и не будет получена.