ОТВЕТ ЧЕРЕЗ 5 МИНУТ!
КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
по любым вопросам
  • 96% успешных дел
  • Профессиональные юристы
  • Абсолютно БЕСПЛАТНО
Задайте свой вопрос специалисту
ПОЛУЧИТЬ ОТВЕТ - это бесплатно и ни к чему не обязывает!
Шаг 1/2

Амортизация основных средств — формула расчета амортизации основных средств

В своей деятельности бухгалтер имеет дело с самыми разными хозяйственными операциями и соответственно учетом, составлением отчетных документов, расчетом доходов-расходов , методами уменьшения и возмещения затрат. Сегодня речь пойдет об износе основных средств, а также списании их стоимости.

Что означает амортизация основных средств

Амортизация основных средств (ОС) — это постепенный перенос остатка стоимости на расходы предприятия имущества и нематериальных активов, которые имеет свойство изнашиваться в течении срока полезного использования (СПИ). Объектом является первоначальная стоимость ОС.

Начисление происходит с первого дня следующего месяца после месяца введения техники или оборудования в эксплуатацию. Отчисления происходят равными частями в течение всего СПИ, т. е. пока ОС способно приносить прибыль для организации.

Не начисляется амортизация на следующие объекты:

  • земельные участки;
  • многолетние насаждения, которые еще не достигли срока для начала амортизационных отчислений;
  • музейные коллекции и экспонаты;
  • объекты жилого фонда.

Амортизация основных фондов 

Так называется равномерное ежемесячное списание первоначальной стоимости ОФ, которые подвергаются физическому износу в процессе службы, на стоимость продукции, которая выпускается предприятием.

Простыми словами, это износ, который переносится на затраты производства.

Начисление амортизации основных средств в 2018 году

В 2016 году в налоговом учете произошли изменения в правилах начисления износа на объекты ОС. Согласно новому Федеральному закону № 150-ФЗ от 08.06.2015, который действует уже с 1 января 2016 года, амортизация начисляется только на ОС, стоимость которых более ста тысяч рублей.

Объекты стоимостью менее этой суммы списываются сразу как материалы. Если приобретенный объект стоит 100000 руб и менее, но СПИ составляет 12 месяцев и более, вы можете сами выбрать способ списания его стоимости — сразу в момент ввода в эксплуатацию или путем ежемесячных отчислений.

Важно: выбранный метод списания должен быть прописан в учетной политике налогообложения.

В основном для целей налогового учета используют линейный или нелинейный методы списания первоначальной стоимости объекта (ПСО).

Линейный способ начисления амортизации основных средств

Чтобы рассчитать износ с помощью линейного метода необходимо произвести начисление по каждому объекту ОС.

Норму считаем по формуле (выражается в процентах):

  • НА = 1/СПИ (в месяцах) * 100%

Далее определяем ежемесячную сумму:

  • СА = НА * ПСО

Пример расчет амортизации линейным способом

Рассмотрим данный метод на примере автомобиля. Исходные данные: стоимость автомобиля 700 тыс. руб; согласно справочнику, он принадлежит к 3 группе (срок свыше 3, но не более 5 лет), предприятие установило его СПИ 4 года.

Вычисляем норму износа:

  • НА = 1/48*100% = 2, 08 %

Определяем ежемесячную сумму:

  • СА = 2,08 % * 700 = 14,58 тыс. руб

Получается ежемесячно на протяжении 4 лет будет отчисляться 14,58 тыс. рублей.

Нелинейный метод начисления амортизации

Суть данного метода состоит в том, что износ считается не отдельно по каждому объекту, а суммарно по амортизационным группам (АГ) в целом.

Для каждой АГ на 1 января необходимо определить суммарный баланс остаточной стоимости объектов, принадлежащих к ней.

Важно: для 8-10 АГ амортизация рассчитывается только линейным способом.

Вычисляется норма износа нелинейным методом по формуле:

  • НА = Суммарный баланс * Коэффициент амортизации для соответствующей группы/100.

Важно: для каждой АГ Налоговым кодексом установлен свой коэффициент нормы ежемесячного износа.

Амортизация основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете по прежнему необходимо амортизировать объекты ОС, стоимость которых превышает 40000 руб.

Износ в бухгалтерском учете необходимо определять линейным методом. Для его расчета вам потребуется СПИ и первоначальная или остаточная стоимость объекта ОС.

Полезная информация: первоначальная стоимость используется если в эксплуатацию был введен новый объект ( восстановленная — объект подвергался переоценке), а остаточная — если уже был ранее в эксплуатации.

Порядок вычисления годовой суммы амортизации такой:

Расчет годовой НА при первоначальной стоимости:

  • НА = 1 /СПИ (лет)*100%

Расчет при остаточной стоимости:

  • НА = 1/оставшийся СПИ (лет)*100%

Оставшийся СПИ берется тот, который был на момент принятия его к учету.

  • СА = НА * Первоначальную (остаточную) стоимость ОС.

Начисление прекращается с месяца следующего за тем, когда ОС выбыло с эксплуатации либо было снято с учета.

Важно: начисление амортизации приостанавливается на период консервации объекта, если он превышает 3 месяца и на период реконструкции, если она длилась более 12 месяцев.

Амортизация основных средств бюджетных учреждениях

Что касается расчета износа в бюджетных учреждениях, в 2018 году стоит использовать прежний ОКОФ КС № 013-94, который утвержден Постановлением правительства РФ. Новый Классификатор еще требует внесения поправок в свои статьи, и поэтому его применение откладывается до следующего года.

Также стоит отметить, что СПИ фото- и видеоаппаратуры сокращен до 3-5 лет (теперь это оборудование относится к 3 АГ Классификатора).

В налоговом учете амортизации подлежат объекты от 100 тыс руб, а в бухгалтерском по прежнему те, стоимость которых более 40 тыс руб.

Расчет нормы износа в бюджетных структурах также производится линейным и нелинейным методами. Все хозяйственные операции оформляются соответствующими проводками и отражаются на балансе предприятия.

Ускоренная амортизация основных средств

Налоговый кодекс РФ дает право некоторым налоговым агентам использовать коэффициент ускоренной амортизации. Чаще всего такой коэффициент применяется в научно-технической деятельности. Для чего нужен этот коэффициент? Конечно же для скорейшего переноса износа на производства и соответственно более частого обновления основных фондов.

Привилегия представлена отрасли науки для того, чтобы происходил некий прогресс: создавались новые разработки, а сама работа происходила быстрее — ведь за новым оборудованием труд более продуктивен.

Также коэффициент ускорения применяется в агрессивной среде — то есть там, где износ ОФ происходит гораздо быстрее, а следовательно и замена оборудования должна происходить чаще. А также там, где могут быть случаи аварий из-за долгой эксплуатации объектов ОС.

Виды ускоренных коэффициентов износа:

  • повышающий коэффициент 2;
  • повышающий коэффициент 3.

Данные нормативные коэффициенты применяются к указанным в Налоговом кодексе ОФ.

Важно: при лизинге не возможно применение ускоренного коэффициента 3.

Иногда бывает так, что по характеристикам объект может быть амортизирован сразу по двум коэффициентам, однако законом двойной коэффициент запрещен, а значит предприятие должно выбрать выгодный для себя вид учетной политики.

Если вы не знаете как найти ответ на необходимый вопрос или определение для бухгалтерского понятия, задайте вопрос нашему онлайн-консультанту и получите ответ совершенно бесплатно.

Похожие вопросы
Как получить налоговый вычет при покупке квартиры? Существует 2 основных способа получения налогового вычета при покупке квартиры: С помощью работодателя. В этой ситуации вам не возвращается налоговый вычет напрямую, но с зарплаты не удерживается подоходный налог в размере 13%; Через налогову...
Закон о курении в общественных местах 2018 Ввиду недавнего реформирования некоторых законодательных актов РФ были внесены поправки в действующие статьи. Наибольшее внимание некоторой части населения заслуживает Закон о курении в общественных местах. Цель очевидна, однако курильщики упорно не ...
Гражданско правовой договор с физическим лицом изменения 2018 года Суть любого гражданско-правового документа заключается в том, что исполнитель обязывается выполнить определенную работу, а заказчик принять ее и оплатить. К этому обязывает статья 702 ГК РФ. Существует множество договоров такого вида, заключающиеся м...
Срок вступления в наследство после смерти по закону и процедура Наследники могут реализовать свое законное право на имущество в течение отведенного на это срока по закону. Законодательством РФ по этому поводу обозначаются некоторые исключения, в соответствии с которыми человек может начать оформление по истечении...
Работа в гос структурах без опыта — куда устроиться? Большинство россиян знает, как нелегко в наши дни найти хорошую работу. Особенно трудно это сделать, если человек не имеет опыта, высшего образования или если он уже далеко не молод. В Москве эта задача еще более усложняется. Однако найти работу и не...
Разрешение органов опеки на продажу доли несовершеннолетнего Иногда бывает необходимо продать долю в общем имуществе, которая принадлежит несовершеннолетнему (в его интересах). Правовые аспекты данного действия устанавливаются законодательством и никогда не потеряют актуальности. Законный представитель несовер...
Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста
Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (10 оценок, среднее: 4,50 из 5)
Загрузка...
0 ОСТАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ

Отправить нам сообщение

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

ОТВЕТ ЧЕРЕЗ 5 МИНУТ!
КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
по любым вопросам
  • 96% успешных дел
  • Профессиональные юристы
  • Абсолютно БЕСПЛАТНО
Задайте свой вопрос специалисту
ПОЛУЧИТЬ ОТВЕТ - это бесплатно и ни к чему не обязывает!
Шаг 1/2
Бесплатная консультация адвоката
+7 (499) 350-88-72 — Москва
+7 (812) 309-46-73 — Санкт-Петербург
8 (800) 511-75-69 — все регионы РФ.