ОТВЕТ ЧЕРЕЗ 5 МИНУТ!
КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
по любым вопросам
  • 96% успешных дел
  • Профессиональные юристы
  • Абсолютно БЕСПЛАТНО
Задайте свой вопрос специалисту
ПОЛУЧИТЬ ОТВЕТ - это бесплатно и ни к чему не обязывает!
Шаг 1/2

Амортизация основных средств — формула расчета амортизации основных средств

В своей деятельности бухгалтер имеет дело с самыми разными хозяйственными операциями и соответственно учетом, составлением отчетных документов, расчетом доходов-расходов , методами уменьшения и возмещения затрат. Сегодня речь пойдет об износе основных средств, а также списании их стоимости.

Что означает амортизация основных средств

Амортизация основных средств (ОС) — это постепенный перенос остатка стоимости на расходы предприятия имущества и нематериальных активов, которые имеет свойство изнашиваться в течении срока полезного использования (СПИ). Объектом является первоначальная стоимость ОС.

Начисление происходит с первого дня следующего месяца после месяца введения техники или оборудования в эксплуатацию. Отчисления происходят равными частями в течение всего СПИ, т. е. пока ОС способно приносить прибыль для организации.

Не начисляется амортизация на следующие объекты:

  • земельные участки;
  • многолетние насаждения, которые еще не достигли срока для начала амортизационных отчислений;
  • музейные коллекции и экспонаты;
  • объекты жилого фонда.

Амортизация основных фондов 

Так называется равномерное ежемесячное списание первоначальной стоимости ОФ, которые подвергаются физическому износу в процессе службы, на стоимость продукции, которая выпускается предприятием.

Простыми словами, это износ, который переносится на затраты производства.

Начисление амортизации основных средств в 2016 году

В 2016 году в налоговом учете произошли изменения в правилах начисления износа на объекты ОС. Согласно новому Федеральному закону № 150-ФЗ от 08.06.2015, который действует уже с 1 января этого года, амортизация начисляется только на ОС, стоимость которых более ста тысяч рублей.

Объекты стоимостью менее этой суммы списываются сразу как материалы. Если приобретенный объект стоит 100000 руб и менее, но СПИ составляет 12 месяцев и более, вы можете сами выбрать способ списания его стоимости — сразу в момент ввода в эксплуатацию или путем ежемесячных отчислений.

Важно: выбранный метод списания должен быть прописан в учетной политике налогообложения.

В основном для целей налогового учета используют линейный или нелинейный методы списания первоначальной стоимости объекта (ПСО).

Линейный способ начисления амортизации основных средств

Чтобы рассчитать износ с помощью линейного метода необходимо произвести начисление по каждому объекту ОС.

Норму считаем по формуле (выражается в процентах):

  • НА = 1/СПИ (в месяцах) * 100%

Далее определяем ежемесячную сумму:

  • СА = НА * ПСО

Пример расчет амортизации линейным способом

Рассмотрим данный метод на примере автомобиля. Исходные данные: стоимость автомобиля 700 тыс. руб; согласно справочнику, он принадлежит к 3 группе (срок свыше 3, но не более 5 лет), предприятие установило его СПИ 4 года.

Вычисляем норму износа:

  • НА = 1/48*100% = 2, 08 %

Определяем ежемесячную сумму:

  • СА = 2,08 % * 700 = 14,58 тыс. руб

Получается ежемесячно на протяжении 4 лет будет отчисляться 14,58 тыс. рублей.

Нелинейный метод начисления амортизации

Суть данного метода состоит в том, что износ считается не отдельно по каждому объекту, а суммарно по амортизационным группам (АГ) в целом.

Для каждой АГ на 1 января необходимо определить суммарный баланс остаточной стоимости объектов, принадлежащих к ней.

Важно: для 8-10 АГ амортизация рассчитывается только линейным способом.

Вычисляется норма износа нелинейным методом по формуле:

  • НА = Суммарный баланс * Коэффициент амортизации для соответствующей группы/100.

Важно: для каждой АГ Налоговым кодексом установлен свой коэффициент нормы ежемесячного износа.

Амортизация основных средств в 2016 году в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете по прежнему необходимо амортизировать объекты ОС, стоимость которых превышает 40000 руб.

Износ в бухгалтерском учете необходимо определять линейным методом. Для его расчета вам потребуется СПИ и первоначальная или остаточная стоимость объекта ОС.

Полезная информация: первоначальная стоимость используется если в эксплуатацию был введен новый объект ( восстановленная — объект подвергался переоценке), а остаточная — если уже был ранее в эксплуатации.

Порядок вычисления годовой суммы амортизации такой:

Расчет годовой НА при первоначальной стоимости:

  • НА = 1 /СПИ (лет)*100%

Расчет при остаточной стоимости:

  • НА = 1/оставшийся СПИ (лет)*100%

Оставшийся СПИ берется тот, который был на момент принятия его к учету.

  • СА = НА * Первоначальную (остаточную) стоимость ОС.

Начисление прекращается с месяца следующего за тем, когда ОС выбыло с эксплуатации либо было снято с учета.

Важно: начисление амортизации приостанавливается на период консервации объекта, если он превышает 3 месяца и на период реконструкции, если она длилась более 12 месяцев.

Амортизация основных средств бюджетных учреждениях

Что касается расчета износа в бюджетных учреждениях, в 2016 году стоит использовать прежний ОКОФ КС № 013-94, который утвержден Постановлением правительства РФ. Новый Классификатор еще требует внесения поправок в свои статьи, и поэтому его применение откладывается до следующего года.

Также стоит отметить, что СПИ фото- и видеоаппаратуры сокращен до 3-5 лет (теперь это оборудование относится к 3 АГ Классификатора).

В налоговом учете амортизации подлежат объекты от 100 тыс руб, а в бухгалтерском по прежнему те, стоимость которых более 40 тыс руб.

Расчет нормы износа в бюджетных структурах также производится линейным и нелинейным методами. Все хозяйственные операции оформляются соответствующими проводками и отражаются на балансе предприятия.

Ускоренная амортизация основных средств

Налоговый кодекс РФ дает право некоторым налоговым агентам использовать коэффициент ускоренной амортизации. Чаще всего такой коэффициент применяется в научно-технической деятельности. Для чего нужен этот коэффициент? Конечно же для скорейшего переноса износа на производства и соответственно более частого обновления основных фондов.

Привилегия представлена отрасли науки для того, чтобы происходил некий прогресс: создавались новые разработки, а сама работа происходила быстрее — ведь за новым оборудованием труд более продуктивен.

Также коэффициент ускорения применяется в агрессивной среде — то есть там, где износ ОФ происходит гораздо быстрее, а следовательно и замена оборудования должна происходить чаще. А также там, где могут быть случаи аварий из-за долгой эксплуатации объектов ОС.

Виды ускоренных коэффициентов износа:

  • повышающий коэффициент 2;
  • повышающий коэффициент 3.

Данные нормативные коэффициенты применяются к указанным в Налоговом кодексе ОФ.

Важно: при лизинге не возможно применение ускоренного коэффициента 3.

Иногда бывает так, что по характеристикам объект может быть амортизирован сразу по двум коэффициентам, однако законом двойной коэффициент запрещен, а значит предприятие должно выбрать выгодный для себя вид учетной политики.

Если вы не знаете как найти ответ на необходимый вопрос или определение для бухгалтерского понятия, задайте вопрос нашему онлайн-консультанту и получите ответ совершенно бесплатно.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста
Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):
  • +7 (499) 577-01-78 — Москва и обл.;
  • +7 (812) 467-38-97 — Санкт-Петербург и обл.;
  • +7 (800) 707-31-40 — все регионы РФ.
Похожие вопросы
ДНК анализ на отцовство где сделать – стоимость ДНК анализа Зачастую через некоторое время после появления на свет первого или последующих детей в семье возникают разногласия, поскольку глава семьи не уверен на сто процентов, что отцом является именно он. Единственным выходом из этой ситуации является проведе...
Как проверить патент на действительность на сайте ФМС для иностранных граждан Для иностранных граждан является актуальной информация, которая предоставляется официальным сайтом ФМС. В первую очередь потому, что там есть возможность проверить патент на действительность. Как получить патент на работу для иностранных граждан в 2...
Резюме на работу образец 2016 Резюме – это важный документ, который составляется для устройства на работу. Правильно заполненный бланк позволяет работодателю узнать важную информацию о профессиональных навыках соискателя и оценить его личные качества. В настоящее время многие ...
На какой неделе можно уйти в декретный отпуск Несмотря на преддверие чуда, которое вот-вот должно произойти и предстоящую радость материнства, у беременной женщины остается немало вопросов, ответы на которые не терпят отлагательства. Например, всех беременных женщин интересует когда и на какой н...
Штраф за просроченный паспорт По достижении 14-летнего возраста паспорт становится основным и, следовательно, важнейшим документом любого гражданина РФ. Но, получив его, любой россиянин знает, что выдается он не навсегда, и бывают ситуации, когда его следует менять. К событиям, п...
Восстановление родительских прав — образец искового заявления Лишение родительских прав – очень тяжелая и долгая процедура, которая должна осуществляться только при наличии веских оснований. На это может уйти довольно много времени. Но восстановление в таких правах является еще более трудоемким процессом, и суд...
0 ОСТАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ

Отправить нам сообщение

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

ОТВЕТ ЧЕРЕЗ 5 МИНУТ!
КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
по любым вопросам
  • 96% успешных дел
  • Профессиональные юристы
  • Абсолютно БЕСПЛАТНО
Задайте свой вопрос специалисту
ПОЛУЧИТЬ ОТВЕТ - это бесплатно и ни к чему не обязывает!
Шаг 1/2